هل تخضع خيارات الأسهم لضريبة دخل الاستثمار الصافي

صافي دخل الاستثمار (ني)

ما هو "صافي دخل الاستثمار (ني)"

صافي دخل الاستثمار هو الدخل المستلم من أصول الاستثمار (قبل الضرائب) مثل السندات والأسهم وصناديق الاستثمار المشترك والقروض والاستثمارات الأخرى (ناقصا المصروفات ذات الصلة). ويعتمد معدل الضريبة الفردي على صافي إيرادات الاستثمار على ما إذا كانت إيرادات الفوائد أو إيرادات توزيعات الأرباح أو أرباح رأس المال.

تراجع صافي دخل الاستثمار (ني) "

عندما يقوم المستثمرون ببيع الموجودات من محافظهم، ينتج عن عائدات الصفقة إما ربح أو خسارة محققة. ويمكن أن تكون المكاسب المحققة مكاسب رأسمالية من بيع الأسهم؛ وإيرادات الفوائد المستلمة من المنتجات ذات الدخل الثابت؛ أرباح مدفوعة لمساهمي الشركة. إيرادات الإيجار المستلمة من الممتلكات؛ دفعات سنوية معينة؛ دفع الرسوم؛ الخ. الفرق بين أي مكاسب محققة (قبل تطبيق الضرائب) والعمولات أو الرسوم التجارية هو صافي دخل الاستثمار (ني). يمكن أن تكون مؤسسة التأمين الوطني إما إيجابية أو سلبية اعتمادا على ما إذا كان الأصل قد تم بيعه لتحقيق مكاسب أو خسائر رأسمالية.

على سبيل المثال، فرد يبيع 100 سهم من آبل و 50 سهم من نفلكس ل 175 $ / سهم و 170 $ / سهم. كما حصل على دفعات قسيمة للسنة على سنداته للشركات بمبلغ 2،650 دولار، بالإضافة إلى إيرادات الإيجار البالغة 16،600 دولار. ويمكن حساب صافي دخله الاستثماري على النحو التالي:

أرباح رأس المال من آبل:

(سعر البيع 175 - التكلفة 140) × 100.

(سعر البيع 170 - التكلفة 200) × 50.

رسوم إعداد الضرائب.

ضريبة دخل الاستثمار الصافي.

ويخضع صافي دخل االستثمار لضريبة بنسبة 3.8٪ وينطبق على األشخاص الذين لديهم دخل وطني غير قابل للدخل وإجمالي الدخل المعدل المعدل) ماجي (فوق العتبات الواردة في الجدول أدناه:

رب الأسرة.

تزوجت بشكل منفصل.

تقديم المتزوجين معا.

أرملة مؤهلة (إيه) مع المعال.

يتم تطبيق صافي ضريبة الدخل الاستثماري على صافي دخل الاستثمار أو المبلغ الذي يزيد عن الحد المحدد مسبقا. فعلى سبيل المثال، يبلغ عدد المتبرعين الضريبيين الذين يبلغ دخلهم الإجمالي السنوي 000 188 دولار وصافي دخل الاستثمار البالغ 055 21 دولارا مبلغا مقداره 000 188 دولار + 055 21 دولارا = 055 209 دولارا. وبما أن هذا المبلغ يزيد عن الحد الأقصى البالغ 095 209 دولارا - 000 200 دولار = 095 9 دولارا، فإن الفرد سيدفع صافي ضريبة دخل الاستثمار بنسبة 3.8 في المائة x 095 9 دولارا = 344.09 دولارا. لا تشمل ضريبة التأمين الوطني ضريبة الأرباح الرأسمالية أو ضريبة الأرباح التي لا يزال يتعين على المستثمر دفعها.

وتخضع العقارات والصناديق الاستئمانية أيضا لضريبة التأمين الوطني إذا كان لها صافي إيرادات غير موزعة، ويتجاوز إجمالي دخلها المعدل السنوي المبلغ بالدولار الذي تبدأ فيه أعلى شريحة ضريبية. لا يخضع الأجنبي غير المقيم للضريبة إلا إذا كان متزوجا من مواطن أمريكي أو مقيم ويختار أن يعامل كمقيم في الولايات المتحدة لأغراض ضريبية.

بالنسبة لشركات الاستثمار، هذا هو مقدار الدخل المتبقي بعد طرح مصاريف التشغيل من إجمالي دخل الاستثمار، ويتم التعبير عنه عادة على أساس السهم الواحد. ولإيجاد صافي عائد الاستثمار للسهم الواحد للشركة، قسمة إجمالي دخل الاستثمار من الأسهم القائمة. هذا المبلغ هو ما هو متاح للمساهمين كأرباح. ويتعين على الشركة المتداولة في البورصة إدراج صافي إيراداتها الاستثمارية في ميزانيتها العمومية.

معرفة ما إذا كان صافي ضريبة الدخل الاستثمار ينطبق عليك.

المزيد في الملف.

وإذا كان للفرد دخل من الاستثمارات، فقد يخضع الفرد لضريبة دخل استثمار صاف. اعتبارا من 1 يناير 2018، يكون دافعو الضرائب الفرديون مسؤولين عن صافي ضريبة دخل الاستثمار بنسبة 3.8 في المائة على صافي دخلهم الاستثماري، أو المبلغ الذي يتجاوز به إجمالي الدخل المعدل المعدل العتبة القانونية استنادا إلى حالة إيداعهم.

وفيما يلي مبالغ العتبة القانونية:

متزوج إيداعات مشتركة - 250،000 دولار، متزوج يودع بشكل منفصل - 125،000 $، وحيد أو رب أسرة - 200،000 دولار، أو أرملة مؤهلة (إيه) مع طفل - 250،000 $.

وبصفة عامة، يشمل صافي إيرادات الاستثمار، على سبيل المثال لا الحصر، الفوائد، وأرباح الأسهم، وأرباح رأس المال، وإيرادات الإيجار والإتاوات، والمخصصات السنوية غير المؤهلة.

ولا يشمل صافي دخل الاستثمار عموما الأجور وتعويضات البطالة ومزايا الضمان الاجتماعي والنفقة ومعظم دخل العمل الحر.

باإلضافة إلى ذلك، ال يتضمن صافي دخل االستثمار أي ربح من بيع مسكن شخصي مستبعد من إجمالي الدخل ألغراض ضريبة الدخل العادية. وإلى الحد الذي يتم فيه استبعاد الربح من إجمالي الدخل لأغراض ضريبة الدخل العادية، فإنه لا يخضع لصافي ضريبة دخل الاستثمار.

إذا كان الفرد مستحقا لصافي ضريبة دخل الاستثمار، يجب على الفرد تقديم استمارة 8960. نموذج 8960 تقدم التعليمات تفاصيل عن كيفية تحديد مبلغ دخل الاستثمار الخاضع للضريبة.

إذا كان الفرد لديه حجب كبير جدا أو فشل في دفع ما يكفي من الضرائب ربع السنوية المقدرة لتغطية أيضا صافي ضريبة الدخل الاستثماري، قد يخضع الفرد لعقوبة ضريبية المقدرة.

صافي ضريبة دخل الاستثمار منفصل عن ضريبة الرعاية الطبية الإضافية الجديدة، التي دخلت حيز التنفيذ أيضا في 1 يناير 2018. قد تخضع للضريبة، ولكن ليس على نفس النوع من الدخل. وتنطبق ضريبة الرعاية الطبية الإضافية بنسبة 0.9 في المائة على أجور الأفراد وتعويضهم ودخلهم للحساب الخاص على عتبات معينة، ولكنها لا تنطبق على بنود الدخل المدرجة في صافي إيرادات الاستثمار.

أسئلة وأجوبة على صافي ضريبة الدخل الاستثماري.

المزيد في الأخبار.

أساسيات صافي ضريبة دخل الاستثمار.

1. ما هو صافي دخل ضريبة الاستثمار (نيت)؟

يتم فرض صافي ضريبة الدخل الاستثماري بموجب المادة 1411 من قانون الإيرادات الداخلية. وتطبق الرشكة الوطنية للتأمني الوطني نسبة 3.8٪ عىل صافي دخل االستثمار من األفراد واملمتلكات والصناديق التي لديها دخل أعلى من مبالغ العتبة القانونية.

2. متى دخل صافي ضريبة دخل االستثمار حيز التنفيذ؟

دخل صافي ضريبة الدخل الاستثماري حيز النفاذ في 1 يناير 2018. تؤثر ضريبة الدخل القومي على عائدات ضريبة الدخل للأفراد والممتلكات والثقة اعتبارا من السنة الضريبية الأولى التي تبدأ في (أو بعد) 1 يناير 2018. ولا يؤثر ذلك وإيرادات ضريبة الدخل للسنة 2018 الخاضعة للضريبة المودعة في عام 2018.

من يملك صافي ضريبة الدخل الاستثماري.

3. ما هي األشخاص الخاضعين لضريبة دخل االستثمار الصافي؟

سوف يدين الأفراد بالضريبة إذا كان لديهم صافي دخل الاستثمار كما عدلوا الدخل الإجمالي المعدل على الحدود التالية:

يجب على دافعي الضرائب أن يدركوا أن هذه المبالغ العتبة غير مفهرسة للتضخم.

إذا کنت فردا معفیا من ضرائب برنامج ميديكار، فإنك قد لا تزال تخضع لصافي دخل الاستثمار إذا کان لدیك صافي دخل الاستثمار وکذلك عدلت إجمالي الدخل المعدل علی العتبات المطبقة.

4. ما هو معدل الدخل الإجمالي المعدل لأغراض صافي ضريبة دخل الاستثمار؟

بالنسبة لصافي الدخل من الدخل الاستثماري، يعدل إجمالي الدخل المعدل المعدل الدخل الإجمالي (النموذج 1040، السطر 37) الذي يزيد بالفرق بين المبالغ المستبعدة من إجمالي الدخل بموجب البند 911 (أ) (1) ومقدار أي استقطاعات حساب في حساب الدخل الإجمالي المعدل) أو الاستبعادات غير المسموح بها بموجب المادة 911 (د) (6) بالنسبة للمبالغ الموصوفة في البند 911 (أ) (1). وفي حالة دافعي الضرائب الذين يحصلون على دخل من الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (كفكس) وشركات الاستثمار الأجنبي السلبية (بيكس)، قد يكون لديهم تعديلات إضافية على أجيالهم. انظر القسم 1.1411-10 (ه) من اللوائح النهائية.

.5 ما هي األشخاص الذين ال يخضعون لصافي ضريبة دخل االستثمار؟

ال يخضع األجانب غير المقيمين لضريبة دخل االستثمار الصافي. إذا كانت هيئة تنظيم الاتصالات الوطنية متزوجة من مواطن أمريكي أو مقيم وأقامت أو تخطط لإجراء انتخابات بموجب المادة 6013 (ز) أو 6013 (ح) معاملة أجنبي مقيم لأغراض إيداعه كشخص متزوج، وتوفر اللوائح النهائية هذه الأزواج قواعد خاصة وقسم المقابلة 6013 (ز) / (ح) الانتخابات ل نيت.

إن الشخص المزدوج المقيم، بالمعنى المقصود في البند 301.7701 (ب) -7 (أ) (1)، الذي يقرر أنه مقيم في بلد أجنبي لأغراض ضريبية وفقا لمعاهدة ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وتعتبر الدول والبلد الأجنبي والمطالبة باستحقاقات المعاهدة باعتبارها غير مقيم للولايات المتحدة سلطة تنظيم وطنية لأغراض أغراض المعهد الوطني للاستثمار.

ويخضع الفرد ذو الوضع المزدوج، المقيم في الولايات المتحدة لجزء من السنة، وهيئة تنظيم الاتصالات الوطنية للجزء الآخر من السنة، للمعهد فقط فيما يتعلق بالجزء من السنة التي يكون الفرد فيها الولايات المتحدة المقيمين. لا يتم تخفيض مبلغ العتبة (الموصوف في رقم 3 أعلاه) أو تناسبيا لمقيم مزدوج الحالة.

6. ما هي العقارات والثقة تخضع لضريبة دخل الاستثمار الصافي؟

وتخضع العقارات والصناديق الاستئمانية لصافي ضريبة الدخل الاستثماري إذا كان لديها صافي إيرادات الاستثمار غير الموزعة، كما عدلت إجمالي الدخل على المبلغ الدولاري الذي تبدأ فيه أعلى شريحة ضريبية للحوزة أو الثقة لتلك السنة الخاضعة للضريبة بموجب البند 1 (ه) (للسنة الضريبية 2018، هذا الحد الأقصى هو 11،950 $). وبصفة عامة، يتم تحديث مبلغ العتبة للسنة القادمة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية كل انخفاض في إجراء الإيرادات. وفيما يتعلق بعام 2017، يبلغ مبلغ العتبة 150 12 دولارا (انظر المراجع في الفترة 2018-35).

هناك قواعد حسابية خاصة لبعض أنواع فريدة من الثقة، مثل الثقة جنازات المؤمنين، والثقة المتبقية الخيرية وانتخاب صناديق الأعمال الصغيرة، والتي يمكن العثور عليها في اللوائح النهائية (انظر رقم 20 أدناه).

7. ما هي العقارات والثقة التي لا تخضع لضريبة دخل الاستثمار الصافي؟

ال تخضع الصناديق التالية لصافي ضريبة دخل االستثمار:

أما الصناديق المعفاة من ضرائب الدخل المفروضة بموجب العنوان الفرعي (أ) من قانون الإيرادات الداخلية (على سبيل المثال، الصناديق الخيرية وخطة التقاعد المؤهلة فهي معفاة من الضرائب بموجب المادة 501، والأموال المتبقية الخيرية من الضرائب بموجب القسم 664). ثقة أو ممتلكات متوقفة تخصص فيها جميع المصالح غير المنتهية لمصلحة أو أكثر من الأغراض الموصوفة في القسم 170 (ج) (2) (ب). الصناديق التي تصنف على أنها "صناديق المانحين" بموجب الأقسام 671-679. الصناديق التي لا تصنف على أنها "تثق" لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية (على سبيل المثال، صناديق الاستثمار العقاري والصناديق الاستئمانية المشتركة). انتخاب صناديق ألاسكا للمواطنين الأصليين. صناديق الرعاية الدائمة (المقبرة).

ما هو مدرج في صافي دخل الاستثمار.

8. ما هو الدخل الصافي للاستثمار؟

وبشكل عام، يشمل دخل الاستثمار، على سبيل المثال لا الحصر: الفوائد وأرباح الأسهم وأرباح رأس المال وإيرادات الإيجار والإتاوات والمصروفات السنوية غير المؤهلة والدخل من الأعمال التجارية المتورطة في تداول الأدوات المالية أو السلع والأنشطة التجارية التي تكون أنشطة سلبية لدافعي الضرائب (بالمعنى المقصود في المادة 469). لحساب صافي دخل الاستثمار الخاص بك، يتم تخفيض دخل الاستثمار الخاص بك عن طريق بعض النفقات المخصصة بشكل صحيح للدخل (انظر رقم 13 أدناه).

9- ما هي بعض أنواع الدخل الشائعة التي لا تمثل صافي إيرادات الاستثمار؟

الأجور، تعويض البطالة؛ (انظر المراجع 90-56، 1990-2 سب 102)، والتوزيعات من بعض الخطط المؤهلة (انظر المرجع رقم 90-56، 1990-2، سب 102)، ومخصصات الضمان الاجتماعي، والنفقة، والفوائد الضريبية المعفاة، تلك المذكورة في الفقرات 401 (أ) أو 403 (أ) أو 403 (ب) أو 408 أو 408 ألف أو 457 (ب)).

10. ما هي أنواع المكاسب المتضمنة في صافي إيرادات الاستثمار؟

وإلى الحد الذي لا تقابل فيه المكاسب الخسائر الرأسمالية، فإن المكاسب التالية هي أمثلة شائعة على البنود التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب صافي إيرادات الاستثمار:

أرباح من بيع الأسهم والسندات والصناديق المشتركة. توزيعات أرباح رأس المال من الصناديق المشتركة. الربح من بيع العقارات الاستثمارية (بما في ذلك الربح من بيع منزل ثان ليس مقر إقامة أولي). مكاسب من بيع المصالح في الشراكات والشركات S (إلى الحد الذي كان الشريك أو المساهم مالكا سلبيا). انظر القسم 1.1411-7 من اللوائح المقترحة لعام 2018.

11. هل تنطبق هذه الضريبة على الربح من بيع مسكن شخصي؟

ال تنطبق ضريبة دخل االستثمار الصافية على أي مبلغ ربح مستبعد من إجمالي الدخل ألغراض ضريبة الدخل العادية. ويعفي الاستثناء القانوني القائم في القسم 121 من أول مبلغ 000 250 دولار (000 500 دولار في حالة الزوجين) من ربح معترف به في بيع مسكن رئيسي من الدخل الإجمالي لأغراض ضريبة الدخل العادية، ومن ثم من المعهد الوطني للاستثمار.

مثال 1: A، واحد المدون، يكسب 210،000 $ في الأجور وبيع مقر إقامته الرئيسية التي كان يملكها ويقيم في على مدى السنوات ال 10 الماضية ل 420،000 $. ألف تكلفة في المنزل هو 200،000 $. A الربح المحقق من بيع هو 220،000 $. وبموجب البند 121، يجوز ألف أن تستبعد ما يصل إلى 000 250 دولار من المكسب من البيع. ولأن هذا الكسب مستبعد لأغراض ضريبة الدخل العادية، فإنه يستبعد أيضا لأغراض تحديد صافي إيرادات الاستثمار. في هذا المثال، لا ينطبق صافي ضريبة الدخل الاستثماري على الربح من بيع منزل A.

مثال 2: B و C، الزوجان المودعان معا، يبيعان مسكنهما الرئيسي الذي كانا يمتلكان ويقيمون فيه خلال السنوات العشر الأخيرة بمبلغ 1.3 مليون دولار. B و C أساس التكلفة في المنزل هو 700،000 $. B و C المكاسب المحققة من بيع هو 600،000 $. والربح المعترف به الخاضع لضرائب الدخل العادية هو 000 100 دولار (000 600 دولار من المكاسب المحققة أقل من الاستبعاد البالغ 121 000 دولار في الباب 121). و B و C لديها 125،000 $ من صافي الدخل من الاستثمار الأخرى، والذي يجلب B و C إجمالي صافي إيرادات الاستثمار إلى 225،000 $. ويبلغ إجمالي الدخل المعدل المعدل باء وجيم 000 300 دولار ويتجاوز مبلغ العتبة البالغ 000 250 دولار بمقدار 000 50 دولار. (ب) و (ج) مبلغ 000 225 دولار (صافى دخل الاستثمار في ب) أو 000 50 دولار (يتجاوز المبلغ الإجمالي المعدل والمعدل باء للدخل جيم مبلغ 000 250 دولار المتزوجين الذين يودعون عتبة مشتركة). B و C مدينون صافي ضريبة الدخل الاستثماري من 1900 $ (50،000 $ X 3.8٪).

مثال 3: D، مدون واحد، يكسب 45،000 $ في الأجور وبيع مقر إقامتها الرئيسية التي كانت تملكها واستقرت على مدى السنوات ال 10 الماضية لمليون دولار. D 's أساس التكلفة في المنزل هو 600،000 $. D 's الأرباح المحققة على بيع 400،000 $. والربح المعترف به الخاضع لضريبة الدخل العادية هو 000 150 دولار (000 400 دولار من المكاسب المحققة أقل من الاستبعاد البالغ 121 000 دولار في الباب 121)، وهو أيضا صافي إيرادات الاستثمار. دس المعدل المعدل الدخل هو $ 195،000. وبما أن دس المعدل المعدل للدخل أقل من الحد الأدنى البالغ 200،000 دولار، فإن D لا يدين بأي صافي ضريبة دخل الاستثمار.

12. هل يشمل صافي دخل الاستثمار الفوائد وتوزيعات الأرباح والأرباح الرأسمالية لأطفالي التي أبلغ عنها في نموذج 1040 باستخدام النموذج 8814؟

يتم تضمين مبالغ صافي دخل الاستثمار المدرجة في النموذج 1040 بسبب النموذج 8814 في حساب صافي دخل الاستثمار الخاص بك. ومع ذلك، فإن حساب صافي عائد الاستثمار الخاص بك لا يشمل (أ) المبالغ المستبعدة من النموذج 1040 بسبب مبالغ الحد الأدنى في الاستمارة 8814 و (ب) المبالغ المنسوبة إلى توزيعات الصندوق الدائم في ألاسكا.

13. ما هي النفقات الاستثمارية التي يمكن خصمها في حساب التأمين الوطني؟

من أجل الوصول إلى صافي دخل الاستثمار، يتم تخفيض إجمالي دخل الاستثمار (البنود الموضحة في البنود 7-11 أعلاه) بالخصومات التي يتم تخصيصها بشكل صحيح لبنود إجمالي دخل الاستثمار. ومن أمثلة الاستقطاعات التي يمكن تخصيص جزء منها بشكل سليم لإجمالي دخل الاستثمار، مصروفات الفوائد الاستثمارية والاستشارات الاستثمارية ورسوم الوساطة، والمصروفات المتعلقة بإيرادات الإيجار والإتاوات، ورسوم إعداد الضرائب، والنفقات الائتمانية (في حالة التركة أو الثقة) وضرائب الدخل المحلية والمحلية.

14. هل يتعين علي دفع ضريبة الدخل الاستثماري الصافي بنسبة 3.8٪ والضريبة الإضافية على الرعاية الطبية بنسبة 9٪؟

قد تخضع للضرائب، ولكن ليس على نفس النوع من الدخل.

تنطبق ضريبة الرعاية الطبية الإضافية بنسبة 0.9٪ على أجور الأفراد والتعويضات ودخل العمل الذاتي على عتبات معينة، ولكنها لا تنطبق على بنود الدخل المدرجة في صافي دخل الاستثمار. اطلع على مزيد من المعلومات حول ضريبة ميديكار الإضافية.

كيف يتم الإبلاغ عن صافي ضريبة الدخل الاستثمار ودفعها.

15. إذا كنت خاضعا لصافي ضريبة الدخل الاستثماري، كيف سيتم الإبلاغ عن الضريبة ودفعها؟

وسيستخدم الأفراد والممتلكات والأمانات النموذج 8960 وتعليمات لحساب صافي ضريبة دخل الاستثمار.

بالنسبة للأفراد، سيتم الإبلاغ عن الضريبة، وتدفع مع، النموذج 1040. بالنسبة للعقارات والثقة، وسيتم الإبلاغ عن الضرائب، ودفعت مع، النموذج 1041.

16. هل تخضع ضريبة دخل االستثمار إلى مخصصات الضريبة التقديرية؟

تخضع صافي ضريبة دخل االستثمار للمخصصات الضريبية المقدرة. يجب على الأفراد والعقارات والأمانات التي تتوقع أن تخضع للضريبة في 2018 أو بعد ذلك تعديل ضريبة الدخل الخاصة بهم أو الدفعات المقدرة لحساب الزيادة الضريبية من أجل تجنب غرامات غرامة الدفع. لمزيد من المعلومات عن اقتطاع الضرائب والضريبة المقدرة، راجع النشر 505، الاستقطاع الضريبي والضريبة المقدرة.

17. هل يمكن للخصومات الضريبية أن تقلل من التزامات نيتي؟

ويمكن استخدام أي ائتمان ضريبة دخل اتحادي يمكن استخدامه لمقابلة التزام ضريبي مفروض بموجب العنوان الفرعي أ من المدونة لتعويض صافي الدخل القومي. ومع ذلك، إذا كان الائتمان الضريبي مسموحا به فقط مقابل الضريبة المفروضة بموجب الفصل 1 من القانون (ضريبة الدخل العادية)، فإن هذه الائتمانات قد لا تقلل من صافي الدخل القومي. فعلى سبيل المثال، لا يسمح بالاعتمادات الضريبية على الدخل الأجنبي (البابان 27 (أ) و 901 (أ)) والائتمانات التجارية العامة (الباب 38) كائتمانات فقط مقابل الضريبة المفروضة بموجب الفصل 1 من المدونة، وبالتالي لا يجوز استخدامها للحد من التزام نيت الخاص بك. إذا كنت تأخذ ضرائب الدخل األجنبية كخصم ضريبة الدخل) مقابل االئتمان الضريبي (، فإن بعض) أو كل (مبلغ الخصم قد يتم خصمه من ضريبة الدخل الوطني.

18. هل يجب حجب الضريبة من األجور؟

لا، ولكن يمكنك طلب حجب ضريبة الدخل الإضافية من أجورك.

أمثلة على حساب صافي ضريبة الدخل الاستثماري.

19. دافع الضرائب الوحيد الذي يقل دخله عن العتبة القانونية.

ودافع الضرائب، وهو مدون واحد، لديه أجور قدرها 180،000 $ و 15،000 $ من الأرباح وأرباح رأس المال. والدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب هو 195،000 دولار، وهو أقل من العتبة القانونية 200،000 $. ولا يخضع دافع الضرائب لصافي ضريبة دخل الاستثمار.

20 - دافع الضرائب الوحيد الذي يزيد دخله عن العتبة القانونية.

دافع الضرائب، واحد المدون، لديها 180،000 $ من الأجور. كما تلقى دافع الضرائب 90،000 دولار من مصلحة الشراكة السلبية، والتي تعتبر صافي دخل الاستثمار. والدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب هو 270،000 دولار.

ويتجاوز الدخل الإجمالي المعدل لدافعي الضرائب عتبة 000 200 دولار لدافعي الضرائب الفرديين بمبلغ 000 70 دولار. صافي دخل دافعي الضرائب هو 90،000 $.

ويستند صافي ضريبة الدخل الاستثماري على مبلغ أقل من 70،000 دولار (المبلغ الذي يتجاوز الدخل الإجمالي المعدل للدافع الضريبي الحد الأقصى 200،000 دولار) أو 90،000 دولار (صافي دخل دافع الضرائب). دافعي الضرائب مدينون نيت بمبلغ 2،660 $ (70،000 $ 3،8٪).

معلومة اضافية.

21. بخلاف هذه الأسئلة الشائعة، هل هناك معلومات إضافية متاحة حول صافي ضريبة دخل الاستثمار؟

نعم فعلا. يمكنك العثور على معلومات إضافية حول نيت في اللوائح النهائية 2018 وفي 2018 الجديدة المقترحة اللائحة المنشورة في 2 ديسمبر 2018.

لوائح إرس اللوائح النهائية على "صافي إيرادات الاستثمار" الضرائب.

إرس قضايا اللوائح النهائية على & لدكو؛ صافي الدخل الاستثمار & رديقو؛ ضريبة.

وكان من بين المخصصات الضريبية المدرجة في قانون الرعاية بأسعار معقولة لعام 2018 ضريبة جديدة كبيرة على دخل الاستثمار من ذوي الدخل المرتفع. ضريبة الدخل الإضافية 3.8٪ هي مجموع معدل ضريبة الرعاية الطبية 2.9٪ بالإضافة إلى ضريبة فيكا الجديدة بنسبة 9٪ على أجور أصحاب الدخل المرتفع. تنطبق الضريبة الجديدة على & لدكو؛ صافي دخل الاستثمار & رديقو؛ حصل في عام 2018 والسنوات اللاحقة. وبالتالي، سيتعين على دافعي الضرائب الإبلاغ عن الضريبة للمرة الأولى في إقراراتهم الضريبية لعام 2018.

ونشرت القواعد النهائية (مع بعض اللوائح الجديدة المقترحة) بشأن ضريبة دخل الاستثمار في 2 ديسمبر / كانون الأول 2018. وهي تحمل المعاملة المواتية للدخل المتعلق بخطة الاستحقاقات وتوضح العديد من القضايا التي تؤثر على توزيعات خطة ملكية الموظفين.

من هو خاضع للضريبة؟

الأفراد الذين هم (1) مواطنون ومقيمون أمريكيون، مع (2) & لدكو؛ صافي دخل الاستثمار، & رديقو؛ و (3) تعديل الدخل الإجمالي المعدل على الحدود التالية (غير المفهرسة للتضخم) تخضع للضريبة الإضافية:

تقديم المتزوجين معا.

متزوج الإيداع بشكل منفصل.

واحد أو رئيس الأسرة.

ما هو صافي دخل الاستثمار.

وبصورة عامة، تشمل إيرادات الاستثمار الفوائد، وتوزيعات الأرباح، وأرباح رأس المال، وإيرادات الإيجار والإتاوات، والتوزيعات الخاضعة للضريبة من المعاشات غير المؤهلة، والدخل من الأعمال التجارية المتورطة في تداول الأدوات المالية أو السلع، والدخل من الأنشطة السلبية. ومع ذلك، فإن الدخل المستمد من المسار العادي للتجارة أو النشاط النشط معفى عموما. ولحساب صافي عائد الاستثمار، يتم تخفيض دخل الاستثمار من خلال بعض النفقات التي يمكن تخصيصها بشكل مناسب للدخل، بما في ذلك مصروفات دخل الاستثمار، والاستشارات الاستثمارية ورسوم الوساطة، والمصروفات المتعلقة بإيرادات الإيجار أو الإتاوات، وضرائب الدخل المحلية والمحلية. ومع ذلك، فإن المستشارين الضريبيين ما زالوا ينتظرون توجيهات إضافية من مصلحة الضرائب الأمريكية حول كيفية حساب بعض المصروفات وشطب الضرائب الحكومية والمحلية التي يمكن طرحها من دخل الاستثمار عند حساب الضريبة.

ولا تنطبق الضريبة على الدخل المستبعد من الدخل الإجمالي لأغراض ضريبة الدخل العادية (مثل الفوائد المعفاة من الضرائب، وعائدات التأمين على الحياة، وبعض المكاسب المتأتية من بيع مسكن رئيسي). وبوجه عام، فإن جميع "الأجور" و "دخل العمل الحر" (مثل رسوم المدير وعمولات وكيل التأمين) والنفقة واستحقاقات الضمان الاجتماعي معفاة أيضا.

كيف يتم التعامل مع دخل التقاعد؟

جميع الأرباح المكتسبة ضمن & نداش؛ وجميع عمليات التوزيع من & نداش؛ وخطط التقاعد المعفاة من الضرائب (الخطط الموصوفة في الفقرات 401 (أ) و 401 (ك) و 403 (أ) و 403 (ب) و 457 (ب))، وكذلك من إيرا (التقليدية، روث، و سيمبل)، معفاة. ويشمل ذلك التوزيعات المحددة (على سبيل المثال، عدم سداد القروض، وتحويلات روث)، والتوزيعات التصحيحية (مثل الفشل والإرجاء الزائد، والإسهامات الزائدة عن حساب الاستجابة العاجلة)، وأي مبلغ لا يعامل على أنه توزيع، ولكنه يمكن تضمينه في الدخل الإجمالي من (إيس) أو خطة مؤهلة (على سبيل المثال، "بس 58" التكاليف من التأمين على الحياة).

وتوضح القواعد النهائية، بطريقة مواتية، العديد من القضايا التي تؤثر على مخزونات أصحاب العمل المحتفظ بها في إطار خطط العمل المشتركة وغيرها من الخطط المؤهلة. على وجه التحديد & نداش؛

ال تخضع األرباح المؤهلة من أسهم أصحاب العمل المحتفظ بها بموجب سندات التوظيف الخارجية، والتي يمكن خصمها من قبل صاحب العمل بموجب القسم 404) ك (، للضريبة الجديدة) على الرغم من توزيع أرباح أخرى (عند توزيعها على المشاركين. ومع ذلك، بعد توزيع أسهم أصحاب العمل، فإن الأرباح المدفوعة على الأسهم تخضع للضريبة الإضافية. & لدكو؛ صافي التقدير غير المحققة و رديقو؛ (& لدكو؛ نوا & رديقو؛) على الأسهم صاحب العمل يتم استبعاد من الدخل في الوقت الذي يتم توزيع الأسهم في توزيع المؤهلين وندش]؛ عادة، في إجمالي التوزيع، أو إلى الحد الذي تم فيه شراء الأسهم مع مساهمات الموظفين بعد الضريبة. مثل & لدكو؛ نوا & رديقو؛ معفاة أيضا من الضريبة على صافي دخل الاستثمار & نداش؛ حتى لو تم فرض ضريبة في وقت لاحق عند بيع السهم. ومع ذلك، فإن أي زيادة في المخزون المكتسبة بعد التوزيع تخضع للضريبة الجديدة.

من المهم أن نلاحظ أنه حتى إذا كان بعض دخل الاستثمار في الخطة المؤهلة خاضع للضريبة بموجب قواعد ضريبة دخل الأعمال غير ذات الصلة (على سبيل المثال، إيرادات الإيجار من استثمار عقاري مدعوم بموجب المادة 514 من القانون)، فإن الضريبة الجديدة لا تنطبق على خطة. وينطبق الشيء نفسه على الدخل المكتسب من قبل الموظفين التطوعي & [رسقوو]؛ جمعيات المستفيدين (فيباس) والأمانات الأخرى المعفاة بموجب المادة 501 من المدونة & نداش؛ فضلا عن حسابات الادخار الصحي وحسابات التوفير الدراسية المؤهلة.

كيف يتم حساب الضريبة؟

وتساوي الضريبة 3.8٪ أقل من (1) عتبة الدخل الإجمالي المعدلة لدافعي الضرائب، أو (2) صافي عائد الاستثمار. بعض الأمثلة & نداش؛

ودافع الضرائب، وهو مدون واحد، لديه أجور قدرها 180،000 $ و 15،000 $ من الأرباح وأرباح رأس المال. والدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب هو 195،000 دولار، وهو أقل من العتبة القانونية 200،000 $. لا يخضع دافع الضرائب لصافي دخل ضريبة الاستثمار. إذا كان لدافعي الضرائب واحد بدلا من ذلك 195،000 $ من الأجور و 15،000 $ من الدخل الاستثماري (إجمالي أجي من 210،000 $)، 10،000 $ من دخل الاستثمار سوف تخضع للضريبة الجديدة وندش]؛ مقابل ضريبة إضافية قدرها 380 دولارا.

كيف يتم الإبلاغ عن الضرائب والمدفوعة؟

ولا يطلب من دافعي صافي إيرادات الاستثمار حجب الضريبة. التقارير الفردية وتدفع الضريبة بموجب النموذج 1040. وتؤكد القواعد النهائية أن الضريبة تخضع أيضا للمخصصات الضريبية المقدرة، بما في ذلك العقوبات المحتملة على الدفع الناقص لعام 2018 (وكذلك السنوات المقبلة). لذلك، إذا كان من المتوقع مبلغ مادي من صافي إيرادات الاستثمار، يجب على دافعي الضرائب إما زيادة حجب ضريبة الدخل (نموذج W-4 / W-4P) أو إجراء المدفوعات الضريبية المقدرة لتجنب العقوبات المدفوعة.

باختصار.

وتضع القواعد الجديدة خطا واضحا يضمن أن الدخل المتعلق بالتعويض عن الخدمات ونداش؛ وإلى برامج التقاعد والتعليم والصحة المفضلة لصالح الضرائب & نداش؛ لن تخضع للعبء الإضافي للضريبة الجديدة. ومع ذلك، قد تطبق الضريبة الجديدة في كثير من الأحيان على الزوجين ذوي الدخل المزدوج مع دخل الاستثمار. في ضوء الضريبة الجديدة، قد يرغب أصحاب العمل في مراجعة برامجهم المؤهلة والتقاعد للتأكد من أنها فعالة من الضرائب قدر الإمكان.

الموارد الامتثال أدب.

تحتفظ أدب بموظفين من المهنيين المتفانين الذين يرصدون بعناية التشريعات الاتحادية والولائية والتدابير التنظيمية التي تؤثر على الموارد البشرية ذات الصلة بالعمالة وكشوف المرتبات والضرائب وإدارة الفوائد، وتساعد على ضمان تحديث نظم أدب مع تطور القوانين ذات الصلة. للحصول على آخر المستجدات حول كيفية تأثير التغييرات في القانون الفدرالي وقانون الضرائب على نشاطك التجاري، يرجى زيارة صفحة إي أون واشنطن على الويب التي تقع في أدب / ريجولاتوريالوس.

وتلتزم فرقة العمل الإنمائية بمساعدة الشركات على زيادة متطلبات الامتثال الناجمة عن التشريعات السريعة التطور. هدفنا هو المساعدة في تقليل العبء الإداري الخاص بك عبر كامل الطيف من الرواتب المرتبطة بالعمالة والضرائب والموارد البشرية والمنافع، بحيث يمكنك التركيز على إدارة عملك. يتم تقديم هذه المعلومات على سبيل المجاملة للمساعدة في فهمك لتأثير بعض المتطلبات التنظيمية ويجب ألا تفسر على أنها ضريبة أو المشورة القانونية. وهذه المعلومات بطبيعتها تخضع للتنقيح وقد لا تكون أحدث المعلومات المتاحة. يشجع برنامج أدب القراء على التشاور مع المستشارين القانونيين و / أو الضريبيين المناسبين. يرجى ملاحظة أن المكالمات من وإلى أدب يمكن رصدها أو تسجيلها.

إذا كان لديك أي أسئلة بخصوص خدماتنا، يرجى الاتصال بالرقم 855-466-0790.

1 أدب بوليفارد.

روزيلاند، نج 07068.

شعار أدب، أدب، وفي الأعمال التجارية من نجاحك هي علامات تجارية مسجلة لشركة أدب، وشركة

تاريخ آخر تحديث: 12 شباط (فبراير) 2017.

تصفح البحث.

بريفاسيترمز خريطة الموقع أدب، شعار أدب و أدب وهناك المزيد من الموارد البشرية هي علامات تجارية مسجلة لشركة أدب، ليك. جميع العلامات الأخرى هي ملك لأصحابها.

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف.

يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، كانت هذه الخطط بمثابة أداة ناجحة لجذب كبار المديرين التنفيذيين. في السنوات الأخيرة، أصبحت وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين.

لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. إن فهم طبيعة خيارات الأسهم والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي أمر أساسي لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن يكون مربحا.

ما هو الخيار الأسهم الموظف؟

وخيار أسهم الموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو).

تختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه).

وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة. يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية.

تاريخ المنحة، انتهاء الصلاحية، الانتصار وممارسة الرياضة.

للبدء، عادة لا يمنح الموظفون الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد، ويعرفون أيضا تاريخ المنح. ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم.

على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن في السنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم، مما يعني أن الموظف يعطى الحق في ممارسة 200 من 1،000 سهم منح في البداية. بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق.

يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب، ويسمى أيضا عنصر الصفقة، والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار.

فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.

كما يتضمن قانون الإيرادات الداخلية مجموعة من القواعد التي يجب على المالك اتباعها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه.

بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو):

والمنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل "تعويضا" ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا تم منح 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25 $، والقيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50 $. والعنصر التفاوضي على العقد هو (50 إلى 25 دولارا) × 100 = 500 2 دولار. نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100٪. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة.

وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة:

والمنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لم يتم الإبلاغ عن أية أحداث خاضعة للضريبة أثناء التمرين. ومع ذلك، فإن عنصر المساومة في خيار أسهم الحوافز قد يؤدي إلى فرض ضريبة بديلة بديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها حتى بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100٪ منتهية). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، فلا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009.

اعتبارات أخرى.

وعلى الرغم من أهمية توقيت استراتيجية خيار الأسهم، فإن هناك اعتبارات أخرى ينبغي اتخاذها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم.

يجب أن يكون الموظف حذرا من المراكز المركزة على أسهم أي شركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 في المائة (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة في استثمار نسبة أكبر من محفظتك في شركتك الخاصة، فإنه ببساطة أكثر أمنا للتنويع. استشارة أخصائي مالي و / أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك.

الحد الأدنى.

من الناحية النظرية، الخيارات هي طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة أكثر من تقديمهم للمشاركة في الأرباح؟ بيد أنه من الناحية العملية، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب على هذه الصكوك معقدين جدا. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم.

ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف.